Налоговые льготы и преференции резидентам ТОСЭР

Налог на прибыль

Резидент ТОСЭР вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки (ст. 284.4 НК РФ). Ставка налога на прибыль в части федерального бюджета с доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, составляет 0% в течение пяти налоговых периодов (п.3 ст. 284.4 НК РФ).

В части платежей в региональный бюджет ставка налога на прибыль составляет:

не более 5 % в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от указанной деятельности;
не менее 10 % в течение следующих пяти налоговых периодов (п. 4 ст. 284.4 НК РФ, письма Минфина России от 25.04.2017 № 03-01-11/24949, от 20.03.2015 № 03-03-10/15503).

Налог на имущество и налог на землю

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, законодательством субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резиденты ТОСЭР могут быть освобождены от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога (п.8 ст.17 Закона №473-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов

Резиденты ТОСЭР имеют право на использование пониженных ставок страховых взносов (пп. 12, 13 п. 1, пп.5 п.2 ст. 427 НК РФ).

Они уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу 7,6%, из них в ПФР - 6%; в ФСС РФ - 1,5%; в ФФОМС - 0,1%.

Данные тарифы применяются в отношении резидентов ТОСЭР, получивших этот статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей территории и в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был получен.